Det er fra og med indkomståret 2010 blevet et krav for tabsfradrag for aktier noteret på et reguleret marked, at SKAT er i besiddelse af oplysninger om beholdningen af aktierne.
Aktier, der fremgår af skattemappen pr. 31. december 2009
I flere år har danske pengeinstitutter haft pligt til at indberette beholdningerne til SKAT for så vidt angår aktier, hvor handlen er sket gennem et dansk pengeinstitut. I disse situationer er oplysningspligten opfyldt ved at aktierne indgår i beholdningsoversigten pr. 31/12 2009, og der kan ved afståelser i indkomståret 2010 og senere foretages fradrag (modregning i aktieudbytter og gevinster på aktier noteret på et reguleret marked) for tab på sådanne aktier.
SKAT har ikke oplysninger om anskaffelsessummerne for disse aktier, hvorfor det er nogle oplysninger, som man evt. selv kan indberette til SKAT.
Anskaffelsessummerne fremgår af de købsnotaer m.v., som man har fået i forbindelse med købet.
Hvis man ikke kan skaffe disse oplysninger, så er det uformelt SKATs opfattelse, at man må anvende et vægtet gennemsnit af kursen på det tidspunkt, hvor man har erhvervet aktierne.
Hvad opnår man ved at indberette oplysninger om anskaffelsessummer for de aktier, der fremgår af skattemappen?
SKAT tilbyder at beregne gevinst og tab på aktier noteret på et reguleret marked, hvis man har indberettet oplysninger om anskaffelsessummerne på disse aktier.
Gevinsten eller tabet vil SKAT så automatisk medtage på årsopgørel-sen for 2011 og fremover. Dog er det fortsat en pligt for den enkelte skatteyder, at kontrollere at alle realiserede gevinster og tab er med på årsopgørelsen.
Der er ikke et krav om hvornår købsoplysningerne vedrørende allerede registreret beholdning af aktier skal indberettes, så man kan gøre det i løbet af året, hvis man ønsker at få SKAT til fremover at beregne gevinst eller tab på de noterede aktier.
Køb og salg af noterede aktier i 2010 og fremover, når købet sker i danske pengeinstitutter m.v.
Danske pengeinstitutter har fra og med indkomståret 2010 haft pligt til at indberette alle køb og salg af aktier noteret på et reguleret marked, så fremover har SKAT oplysninger om både køb og salg, og kan beregne gevinst og tab på disse aktier.
Aktier, der IKKE fremgår af skattemappen pr. 31. december 2009
Hvis man har aktier, der f.eks. er noteret på et udenlandsk reguleret marked eller andre noterede aktier, og disse aktier IKKE indgår i den beholdningsoversigt, der fremgår af de oplysninger, som SKATs har registreret, så kræver senere tabsfradrag, at man selv indberetter oplysningerne om anskaffelsen til SKAT. Det kan gøres via SKATs tastSelv-løsning.
OBS-OBS-OBS: Indberetning af anskaffelsessummerne skal ske inden fristen for indgivelse af selvangivelsen for indkomståret 2010, d.v.s. at for lønmodtagere er fristen den 1. maj 2011 og for personer med en udvidet selvangivelse er fristen den 1. juli 2011.
Hvis indberetning ikke er foretaget, så kan der ikke fremover opnås tabsfradrag.
Gevinster skal altid medregnes.
Køb og salg af noterede aktier gennem udenlandske pengeinstitutter m.v.:
Der er som udgangspunkt også pligt til for udenlandske banker m.v. at oplys SKAT om køb og salg af noterede aktier i udlandet. Der skal udarbejdes blanket 49.023, som skal attesteres af den udenlandske bank m.v. og indsendes til Skattecenter Århus.
Hvis banken m.v. ikke efter interne regler i det pågældende land ikke uopfordret må afgive oplysningerne, så kan SKAT give dispensation for indberetningspligten, og oplysningspligten påhviler herefter den pågældende aktieejer, der selv skal sørge for hvert år, at oplyse SKAT om sine køb og salg i udlandet.
Undladelse vil fremover medføre, at der ikke er tabsfradrag ved afståelse af disse aktier.
Noterede Investeringsbeviser
Ovenstående regler gælder tilsvarende for noterede investeringsbeviser.